Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer

• Gestaltende Steuerberatung
• Beratung in den Bereichen Kapitalertragsteuer, Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer in Erbfällen und bei Vermögensübertragung zu Lebzeiten 
• Umfassende Betreuung von Erbengemeinschaften
• Prüfen alternativer Veranlagungsformen/Steuerklassen bei Ehegatten (Zusammen- oder Einzelveranlagung)
• Beratung gemeinnütziger Organisationen zu erbrechtlichen Fragen von Spendern und Schenkungen, Todesfallbegünstigungen und Nachlassabwicklung
• Gestaltung von Nachfolgeregelungen und Prüfung bereits bestehender Nachlassregelungen
• Steuervermeidung durch Erbausschlagung
• Optimale steuerliche Gestaltung im Rahmen des Pflichtteils 
• Steuerliche und wirtschaftliche Bewertung des gegenwärtigen Vermögens einschließlich Immobilien- und Unternehmens-/Betriebsvermögen
• Erstellung von Erbschaft- und Schenkungsteuererklärung (mit Prüfung der Steuerbescheide) 
• Internationale Erbfälle (Vermögen mit Auslandsbezug)
• Vermittlung und Vertretung bei Konflikten mit dem Finanzamt
• Gründung und Betreuung von Stiftungen (als Gestaltungsmittel der Vermögensnachfolge)
• Testamentsvollstreckung und Nachlassverwaltung

Die zunehmende Verbreitung von Krypto-Assets wie Bitcoin oder Ethereum wirft eine Vielzahl neuer steuerrechtlicher und zivilrechtlicher Fragen auf, insbesondere im Bereich der Vermögensnachfolge. 

Wie klassische Bankguthaben oder Wertpapierdepots unterliegen auch Kryptowährungen im Erbfall oder bei einer Übertragung im Schenkungswege der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Bei der Übertragung von Kryptowerten sind jedoch besondere technische und rechtliche Rahmenbedingungen zu beachten. Ohne strukturierte Nachfolgeplanung kann der Zugriff auf teils erhebliche Vermögenswerte im Erbfall erschwert oder sogar unmöglich werden. Digitale Vermögenswerte sollten daher in der Nachlassplanung nicht vernachlässigt, sondern frühzeitig und systematisch berücksichtigt werden. 

Übertragung von Kryptowerten – Erbschafts- und Schenkungssteuerpflichtig
Auch Kryptowerte gelten steuerlich als Vermögenswerte und unterliegen grundsätzlich der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Sie werden insoweit wie Immobilien, Wertpapiere oder Unternehmensbeteiligungen behandelt. Maßgeblich für die Bestimmung der Steuerschuld ist im Erbfall der Wert zum Zeitpunkt des Todes, bei einer Schenkung der Wert zum Zeitpunkt der Ausführung der Zuwendung (sog. Stichtagsprinzip). 

Bei Krypto-Assets kann die Bewertung jedoch mit erheblichen Schwierigkeiten verbunden sein. Maßgeblich ist der sog. gemeine Wert nach dem Bewertungsgesetz, also der Marktwert, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr erzielbar wäre. Aufgrund der teils erheblichen Kursschwankungen und der Existenz unterschiedlicher Handelsplätze, kann die Bestimmung dieses Wertes im Einzelfall komplex sein. Dabei können Kursspitzen oder -einbrüche rund um den Stichtag die steuerlichen Belastungen maßgeblich beeinflussen. 

Zudem treten in der Praxis Umrechnungsproblematiken auf, wenn Handelsplattformen international agieren und Kurswerte in Fremdwährungen ausweisen. Für steuerliche Zwecke erfolgt die Bewertung grundsätzlich auf Basis des Eurokurses der jeweiligen Plattforum zum maßgeblichen Stichtag. Eine sorgfältige Dokumentation der Kursstände und Handelsplätze ist daher bereits aus diesen Gründen unerlässlich.

Zu beachten ist zudem die nach dem Erbschaftssteuergesetz bestehende Anzeigepflicht gegenüber den Finanzämtern. Erwerber, und teilweise auch Schenker, sind verpflichtet, den Erwerb von Vermögenwerten wie Krypto-Assets innerhalb der gesetzlichen Frist von drei Monaten nach Kenntnis anzuzeigen. Unterbleibt die Anzeige drohen steuerliche Nachteile oder sogar die Einleitung von Steuerordnungswidrigkeiten- oder Strafverfahren. 
 
 

Auch Kryptowährungen sind vererblich – allerdings mit Hürden
Nach deutschem Erbrecht gehen mit dem Tod einer Person grundsätzlich sämtliche vermögensrechtliche Positionen auf die Erben über. Das gilt selbstverständlich auch für Kryptowährungen, unabhängig davon, ob diese auf einer privaten Wallet oder bei einem Broker beziehungsweise Handelsplattform verwahrt werden. 
Die tatsächliche Durchsetzung dieses Anspruchs gestaltet sich jedoch häufig komplex. Anders als bei einem Bankkonto existiert in der Regel kein zentrales Register und auch keine Institution, die automatisch vom Todesfall erfährt oder eigenständig den Zugang für Erben organisiert. 

Besonders sensibel ist die Verwahrung über zentrale Handelsplattformen oder internationale Anbieter. Diese unterliegen oftmals unterschiedlichen Rechtsordnungen sowie eigenen Compliance- und Sicherheitsvorgaben.

In der Praxis sehen sich Erben nicht selten mit erheblichen Hürden konfrontiert: langwierige Identitäts- und Legitimationsprüfungen, die Anforderung übersetzter Testamente oder Erbscheine, zusätzlich die Anforderung notariell beglaubigter Dokumente. Selbst die für Finanzinstitute verpflichtende und in der Regel auch komplikationslose Ausstellung einer Erbschaftsteuermeldung nach § 33 ErbStG kann zum Problem werden, obwohl diese im Erbfall von enormer Bedeutung ist. Häufig fehlen zudem konkrete Ansprechpartner, während Konten bis zur abschließenden Klärung vorübergehend gesperrt werden.

Hinzu kommt, dass der Zugang zu den Wallets nicht nur durch bekannte Sicherungsmechanismen wie die Zwei-Faktor-Authentifizierung geschützt ist, sondern hier auch neuartige technische Erscheinungen wie Private Keys oder Seed-Phrases auftreten.

Die Kombination aus technischer Neuerung und teils hohen formalen Anforderungen der Anbieter kann im Erbfall zu erheblichen Verzögerungen bei Freigabe und Zugang zu den Vermögenswerten führen. Dies kann gerade in ohnehin belastenden Zeiten zu großen Problemen führen: Es fehlt unter Umständen an kurzfristiger Liquidität zur Begleichung laufender Verpflichtungen, oder dem Finanzamt gegenüber können erforderliche Angaben nicht ordnungsgemäß gemacht werden.
 
 

Hohe Steuern vermeiden - durch Asset Protection 
Neben der praktischen Zugänglichkeit spielt die Erbschafts- und Schenkungssteuer eine zentrale Rolle bei Krypto-Assets. Kryptowährungen gelten als Vermögenswerte und unterliegen somit grundsätzlich der Erbschafts- und Schenkungssteuer. 

Gerade bei Kryptowährungen kann der Vermögenswert jedoch erheblich sein, wenn über Jahre hinweg hohe Wertsteigerungen eingetreten sind. Ein ursprünglich überschaubares Investment kann sich so zu einem erheblichen Nachlassbestandteil entwickeln. Werden die persönlichen Freibeträge der Erben überschritten, droht eine entsprechend hohe Steuerbelastung. Hinzu kommt: Wegen des Stichtagsprinzips kann der Wert zum Zeitpunkt der tatsächlichen Erbschaft (Wochen oder Monate nach dem Tod) deutlich niedriger sein als am Stichtag. Die Steuer wird dennoch auf Basis des höheren Werts am Todestag erhoben.

Durch eine vorausschauende Strukturierung der Vermögensnachfolge lassen sich steuerliche Belastungen häufig reduzieren oder zumindest besser steuern. Denkbar sind schrittweise Übertragungen zu Lebzeiten im Wege der Schenkung unter Ausnutzung von Freibeträgen, die Einbindung von Familienunternehmen oder klar geregelte testamentarische Verfügungen. Derartige Gestaltungen können Steuervorteile bringen und einen Beitrag zum Schutz des Vermögens darstellen. 

Worauf Betroffene im eigenen Interesse achten sollten
Krypto-Assets sollten in Ihrem eigenen Interesse nicht isoliert betrachtete werden, sondern als fester Bestandteil Ihrer gesamten Vermögens- und Nachfolgeplanung. Dazu gehört zunächst eine vollständige Übersicht über sämtliche Wallets, Accounts und Handelsplattformen. Ebenso wichtig ist eine klare und sichere Dokumentation der Zugangswege. Diese sollte so gestaltet sein, dass Ihre Erben im Ernstfall handlungsfähig sind, ohne dass Sicherheitsrisiken entstehen. 

Darüber hinaus empfiehlt es sich, eindeutige testamentarische Regelungen zu treffen, damit Zuständigkeiten und Berechtigungen unmissverständlich geklärt sind. Gerade bei größeren Beständen oder erheblichen Wertsteigerungen sollte außerdem die mögliche erbschaftsteuerliche Belastung frühzeitig geprüft werden. Durch rechtzeitige Gestaltung, etwa durch die Nutzung von Freibeträgen und abgestimmte Übertragungen zu Lebzeiten, lassen sich steuerliche Nachteile häufig reduzieren. 

Wer hier vorausschauend handelt, schützt nicht nur sein digitales Vermögen, sondern bewahrt seine Angehörigen vor unnötigen rechtlichen, organisatorischen und finanziellen Belastungen.

Gerne sind wir Ihnen bei der vorausschauenden Planung behilflich. 

• Persönlicher Kontakt: Rechtsanwältin, Steuerberaterin Mona-Larissa Staud

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Die Höhe der Erbschaftsteuer richtet sich nach:

1. dem Wert des übertragenen Vermögens
2. dem Verwandtschaftsgrad zwischen Erblasser/Schenker und Erwerber
3. den gesetzlichen Freibeträgen

Je enger das Verhältnis, desto günstiger ist der Steuersatz. Ehegatten und Kinder zahlen deutlich weniger als entferntere Verwandte oder nicht verwandte Personen. Die Steuersätze liegen, je nach Steuerklasse, zwischen 7% und 50 %.

Das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG) erfasst sowohl Erbschaften als auch Schenkungen zu Lebzeiten. Auf diese Weise soll verhindert werden, dass Vermögen durch vorzeitige Übertragungen steuerfrei weitergegeben wird.

Wann ist die Erbschaftsteuer zu zahlen?
Wer eine Erbschaft erhält, ist verpflichtet, diese dem Finanzamt zu melden. Dafür gilt eine Frist bis zu drei Monaten nach Kenntnis vom Tod des Erblassers. Anschließend prüft das Finanzamt überschlägig, ob und in welcher Höhe eine Steuerpflicht besteht.

Aufgrund des Ergebnisses fordert das Finanzamt eine Erbschaftsteuererklärung. Diese bildet die Grundlage für den späteren Erbschaftsteuerbescheid. Da die Bearbeitung einige Zeit in Anspruch nehmen kann, wird der Steuerbescheid oft erst Monate später, teilweise bis zu einem Jahr nach dem Erbfall, ausgestellt. Die darin festgesetzte Steuer ist in der Regel innerhalb von 1 Monat in voller Höhe zu zahlen. 

Welche Möglichkeiten gibt es zur Stundung der Erbschaftsteuer?
In bestimmten Fällen kann die Steuerlast so hoch sein, dass eine sofortige Zahlung schwerfällt. Dann besteht die Möglichkeit, eine Stundung der festgesetzten Erbschaftsteuer ganz oder teilweise beim Finanzamt zu beantragen.

• Eine Stundung ist möglich, wenn Sie z. B. einen Betrieb oder vermietete Immobilien geerbt haben und die Steuerschuld nicht aus erworbenem weiterem Vermögen oder aus eigenem Vermögen aufbringen können.
• Stehen andere liquide Vermögenswerte zur Verfügung oder gibt es die Möglichkeit der Darlehensaufnahme, sind diese Möglichkeiten in der Regel zuerst zu verwerten.
• Auch wenn die Steuer nur durch den Verkauf des selbstgenutzten Familienheims beglichen werden könnte, ist eine Stundung denkbar, soweit die erwerbende Person die Steuer auf diese Immobilie nur durch die Veräußerung dieses Vermögens aufbringen könnte.

Die Stundung kann bis zu zehn Jahre gewährt werden, verschafft Ihnen also wertvolle Zeit für die Begleichung der Steuerschuld.

1. Was sind Steuerfreibeträge bei Erbschaften und Schenkungen?
Steuerfreibeträge sind Beträge, bis zu denen Erbschaften oder Schenkungen steuerfrei bleiben. Erst wenn der erhaltene Wert diese Grenze überschreitet, fällt Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer an.

2. Wie oft kann man Steuerfreibeträge nutzen?
Die Freibeträge können alle zehn Jahre erneut in Anspruch genommen werden. Wer frühzeitig Vermögen überträgt, kann diese steuerfreien Möglichkeiten daher mehrfach nutzen.

3. Wovon hängt die Höhe des Freibetrags ab?
Je enger die verwandtschaftliche Beziehung, desto höher der Freibetrag. Im nahen Familienkreis sind die Beträge besonders großzügig.

4. Wie hoch ist der Freibetrag zwischen Ehegatten?
Ehegatten können sich alle zehn Jahre bis zu 500.000 Euro steuerfrei schenken.

5. Wie hoch ist der Freibetrag zwischen Eltern und Kindern?
Ein Kind darf von jedem Elternteil alle zehn Jahre 400.000 Euro steuerfrei erhalten. Wenn beide Elternteile schenken, ergibt sich ein Freibetrag von insgesamt 800.000 Euro pro zehn Jahre.

6. Wann ist ein Erbe oder eine Schenkung steuerlich besonders relevant?
Vor allem wenn:

• das Vermögen deutlich über den Freibeträgen liegt oder
• Übertragungen an entfernte Verwandte oder Nichtverwandte geplant sind.

In diesen Fällen beträgt der Freibetrag nur 20.000 Euro, was schnell zu einer erheblichen Steuerlast führen kann.

1. Was bedeutet eine Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt?
Bei einer Schenkung unter Nießbrauchsvorbehalt überträgt die schenkende Person eine Immobilie bereits zu Lebzeiten an die Nachkommen, behält sich jedoch ein lebenslanges Nutzungsrecht (Nießbrauchsrecht) vor.

2. Welche Rechte gibt die schenkende Person bei der Übertragung ab?
In der Regel verzichtet die schenkende Person auf wichtige Eigentumsrechte wie:

• das Recht, die Immobilie zu verkaufen,
• das Kreditsicherungsrecht.

Diese Rechte gehen mit der Schenkung vollständig auf die beschenkte Person über.

3. Welche Vorteile hat der Nießbrauch für die schenkende Person?
Durch den vorbehaltenen Nießbrauch behält die schenkende Person das Recht,

• in der Immobilie zu wohnen, oder
• sie zu vermieten und die Mieteinnahmen zu behalten.

4. Wie wirkt sich der Nießbrauch auf die Schenkungsteuer aus?
Bei der beschenkten Person wird der Wert des übertragenen Vermögens um den Kapitalwert des Nießbrauchs reduziert. Das bedeutet: Der steuerpflichtige Wert der Schenkung fällt geringer aus – und damit auch die Schenkungsteuer.

5. Worin unterscheidet sich diese Gestaltung von einer Übertragung gegen Versorgungsleistungen?
Der Nießbrauchsvorbehalt ist eine Alternative zur Übertragung gegen Versorgungsleistungen. Während bei Versorgungsleistungen regelmäßige Zahlungen vereinbart werden, behält sich die schenkende Person beim Nießbrauch Nutzungs- und Ertragsrechte an der Immobilie vor.

1. Wann ist die Schenkung eines Familienheims steuerfrei?
Die Schenkung einer zu eigenen Wohnzwecken genutzten Immobilie (Familienheim), die im Inland oder in einem EU-/EWR-Staat liegt, ist vollständig steuerfrei, wenn sie an Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner/innen übertragen wird – unabhängig vom Immobilienwert.
 

2. Ist auch die Vererbung eines Familienheims steuerfrei?
Ja. Wird eine solche Immobilie vererbt, bleibt der Erwerb ebenfalls erbschaftsteuerfrei, wenn

• die erbende Person die Immobilie mindestens zehn Jahre selbst bewohnt und
• der Einzug unverzüglich erfolgt.

Als unverzüglich gilt ein Zeitraum von sechs Monaten nach dem Erbfall.

3. Welche Bedingungen müssen während der zehnjährigen Selbstnutzung einer Immobilie eingehalten werden?
Während der zehn Jahre darf die Immobilie nicht verkauft, vermietet oder verpachtet werden. Wird gegen diese Vorgaben verstoßen, entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend.

4. Gelten besondere Regeln für Kinder und Kindeskinder?
Ja. Bei Kindern – und im Fall ihres Todes auch bei Kindeskindern – ist die Steuerbefreiung

• auf den Erbfall beschränkt und
• gilt nur für eine Wohnfläche von bis zu 200 Quadratmetern.

Auch hier ist Voraussetzung, dass die Immobilie selbst bewohnt wird.

5. Gibt es diese Steuerbefreiung auch für andere Erben?
Nein. Für alle anderen Erben besteht keine entsprechende Steuerbefreiung.

6. Warum gibt es diese steuerliche Begünstigung überhaupt?
Die Steuerbefreiung dient dem besonderen Schutz des familiären Lebensraums. Familien sollen nicht gezwungen sein, ihr Zuhause aufgrund steuerlicher Belastung zu verkaufen.

1. Wann kann es sinnvoll sein, ein Erbe auszuschlagen?
Ein Erbe auszuschlagen kann steuerlich vorteilhaft sein – nicht nur, wenn das Erbe überschuldet ist, sondern auch dann, wenn sein Wert die persönlichen Freibeträge deutlich übersteigt.

2. Wie kann eine Ausschlagung helfen, Erbschaftsteuer zu sparen?
Wenn z. B. ein als Alleinerbe eingesetzter Ehegatte zugunsten der gemeinsamen Kinder ausschlägt, verteilt sich das Erbe auf mehrere Personen. Dadurch können alle begünstigten Familienmitglieder ihre Freibeträge nutzen, was eine unnötige Erbschaftsteuerbelastung verhindern kann.

3. Bedeutet die Ausschlagung, dass der überlebende Ehepartner leer ausgeht?
Nein. Auch wenn der überlebende Ehepartner oder die überlebende Ehepartnerin das Erbe ausschlägt, kann er bzw. sie trotzdem finanziell abgesichert werden.

4. Welche Möglichkeit gibt es für Ehepartner nach der Ausschlagung?
Der überlebende Ehepartner bzw. die überlebende Ehepartnerin kann sich von den Kindern eine Abfindung zusagen lassen. Diese Abfindung tritt steuerlich an die Stelle der Erbschaft.

1. Wie wirken sich Schenkungen zu Lebzeiten auf den Pflichtteil aus?
Schenkungen zu Lebzeiten mindern in der Regel das Vermögen, das im Todesfall vorhanden ist. Dadurch kann sich auch der Pflichtteilsanspruch enterbter Personen verändern.

2. Welche Schenkungen werden dem Nachlass wieder zugerechnet?
Alle Schenkungen, die in den letzten zehn Jahren vor dem Tod der schenkenden Person erfolgt sind, werden dem Nachlass zugerechnet und erhöhen den Pflichtteilsanspruch.

3. Wie wird die Anrechnung im Todesjahr berechnet?
Im Jahr des Todes werden 100 % des Werts der Schenkung dem Nachlass zugerechnet.

4. Was passiert in den Jahren danach?
Für jedes Jahr, das die Schenkung zurückliegt, werden 10 % weniger angerechnet. Nach zehn Jahren bleibt die Schenkung für den Pflichtteilsanspruch vollständig außer Betracht.

5. Gelten bei Schenkungen an Ehepartner besondere Regeln?
Ja. Bei Schenkungen an Ehepartner/innen werden alle Schenkungen während der gesamten Ehezeit zugunsten der Pflichtteilsberechtigten berücksichtigt. Die Zehn-Jahres-Frist beginnt hier nicht vor Beendigung der Ehe.